El art\u00edculo 93, fracci\u00f3n IV, de la Ley del ISR establece que no se pagar\u00e1 el impuesto por los ingresos obtenidos por concepto de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que su monto diario no exceda de quince veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
IV.<\/em><\/strong> Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as\u00ed como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesant\u00eda en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesant\u00eda, vejez, retiro y muerte, <\/em>cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente,<\/em><\/strong> y el beneficio previsto en la Ley de Pensi\u00f3n Universal. Por el excedente se pagar\u00e1 el impuesto en los t\u00e9rminos de este T\u00edtulo.<\/em><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n Interpretaci\u00f3n del l\u00edmite de exenci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n A partir de la desindexaci\u00f3n del salario m\u00ednimo, la autoridad fiscal ha adoptado el criterio de utilizar la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA) como referencia para efectos de cuantificar este l\u00edmite.<\/p>\n\n\n\n No obstante, dicho criterio no se encuentra expresamente previsto en la redacci\u00f3n del art\u00edculo 93, fracci\u00f3n IV, de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n Criterio judicial<\/strong><\/p>\n\n\n\n Mediante tesis aislada publicada el 27 de febrero de 2026 en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n, un Tribunal Colegiado estableci\u00f3 que:<\/p>\n\n\n\n \u00b7 El l\u00edmite de exenci\u00f3n debe interpretarse de la manera m\u00e1s favorable para el contribuyente<\/p>\n\n\n\n \u00b7 La base del impuesto debe determinarse conforme a los elementos previstos en la Ley<\/p>\n\n\n\n \u00b7 No puede modificarse mediante disposiciones distintas, como el decreto de desindexaci\u00f3n del salario m\u00ednimo<\/p>\n\n\n\n En ese sentido, el criterio judicial sostiene que el c\u00e1lculo puede realizarse considerando el salario m\u00ednimo, cuando ello resulte m\u00e1s favorable para las personas pensionadas o jubiladas.<\/p>\n\n\n\n IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LOS INGRESOS OBTENIDOS POR CONCEPTO DE JUBILACIONES, QUE CONSTITUYEN LA BASE GRAVABLE DEL MISMO, PREVIA DEDUCCI\u00d3N DE LA EXENCI\u00d3N PREVISTA EN EL ART\u00cdCULO 93, FRACCI\u00d3NIV, DE LA LEY DE LA MATERIA, DEBEN CUANTIFICARSE DE LA MANERA QUE RESULTE M\u00c1S FAVORABLE A LAS PERSONAS ADULTAS MAYORES PENSIONADAS O JUBILADAS. <\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Hechos:<\/em><\/strong> Una persona f\u00edsica solicit\u00f3 la devoluci\u00f3n del impuesto sobre la renta correspondiente por los ingresos obtenidos por jubilaci\u00f3n, previa exenci\u00f3n de aquellos cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente. Consider\u00f3 que el c\u00e1lculo de la base gravable respectiva deb\u00eda ser conforme al salario m\u00ednimo vigente que se\u00f1ala el art\u00edculo referido y no de acuerdo a la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA). La autoridad fiscal rechaz\u00f3 la solicitud.<\/em><\/p>\n\n\n\n Criterio jur\u00eddico: <\/em><\/strong>Este Tribunal Colegiado de Circuito considera que para efectos de determinar la base gravable del impuesto sobre la renta que, en su caso, deba pagar el contribuyente por los ingresos referidos, previa deducci\u00f3n de la exenci\u00f3n prevista en el art\u00edculo <\/em>93, fracci\u00f3n IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, <\/em><\/strong>\u00e9ste debe interpretarse de la manera que resulte m\u00e1s favorable a las personas adultas mayores pensionadas o jubiladas y en cumplimiento al principio de legalidad tributaria previsto en el art\u00edculo <\/em>31, fracci\u00f3n IV, de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos.<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Justificaci\u00f3n:<\/em><\/strong> El referido art\u00edculo 93, fracci\u00f3n IV, establece que no se pagar\u00e1 el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos, entre otros, por jubilaciones, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente. Esta norma debe interpretarse de la manera m\u00e1s favorable a las personas adultas mayores pensionadas o jubiladas para que puedan tener una vejez digna, en cumplimiento a la<\/em><\/p>\n\n\n\n Constituci\u00f3n General, a los tratados y convenios internacionales de los que M\u00e9xico es Parte y que resultan aplicables con fundamento en el art\u00edculo 1<\/em>o. constitucional, <\/em><\/strong>as\u00ed como a las leyes de las personas adultas mayores vigentes en M\u00e9xico.<\/em><\/p>\n\n\n\n Adem\u00e1s, en cumplimiento al principio de legalidad tributaria, los elementos esenciales del tributo, entre los que se encuentra la base del impuesto, deben estar contenidos en la ley correspondiente, por lo que no puede ser modificada por una ley diversa, como lo ser\u00eda el Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexaci\u00f3n del salario m\u00ednimo, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el veintisiete de enero de dos mil diecis\u00e9is. De ah\u00ed que en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta que deba pagarse por los citados ingresos, se considerar\u00e1 el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente.<\/em><\/p>\n\n\n\n D\u00c9CIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Amparo directo 290\/2024. Socorro Santos Ortega. 11 de julio de 2024. Unanimidad de votos. Ponente: \u00d3scar Germ\u00e1n Cendejas Gleason. Secretaria: Ver\u00f3nica Silvia Mu\u00f1oz N\u00fa\u00f1ez.<\/p>\n\n\n\n Esta tesis se public\u00f3 el viernes 27 de febrero de 2026 a las 10:29 horas en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n Por: MIGUEL ANGEL ENRIQUEZ URE\u00d1A<\/strong><\/p>\n\n\n\n https:\/\/www.sfacil.com\/post\/exentos-de-isr-para-pensionados-y-jubilados?mc_cid=54baaa5f8a&mc_eid=8c3eaa1a31<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El art\u00edculo 93, fracci\u00f3n IV, de la Ley del ISR establece que no se pagar\u00e1 el impuesto por los ingresos obtenidos por concepto de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que su monto diario no exceda de quince veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente. Art\u00edculo 93. 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Art\u00edculo 93.<\/em><\/strong> <\/em>No se pagar\u00e1 el impuesto sobre la renta por la obtenci\u00f3n de los siguientes ingresos:<\/em><\/strong><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\nSe transcribe la tesis para su consulta:<\/strong><\/h2>\n\n\n\n